Обучение ○ Образование ○ Исследования ○ Комментарии

Learning ○ Education ○ Research ○ Commentaries

e-mail: info@lerc.ru

«Проблемы региональной экономики»

Вестник №6

16.10.2016

Корчагин Ю.А.

РЕГИОН ДЕГРАДИРУЕТ И ЭКОНОМИЧЕСКИ, И НРАВСТВЕННО

16.10.2016

Логунов В.Н.

ВЛИЯНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ НА ВАЛОВОЙ РЕГИОНАЛЬНЫЙ ПРОДУКТ

16.10.2016

Корчагин Ю.А.

ЧЕЛОВЕЧЕСКИЙ КАПИТАЛ КАК АНАЛОГ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОЙ ЭНЕРГИИ И ЭНТРОПИИ

16.10.2016

Рисин И.Е., Харитон С.В

ИНВЕСТИЦИОННАЯ АКТИВНОСТЬ РЕГИОНОВ: ДИНАМИКА И РЕЗУЛЬТАТЫ

16.10.2016

Богомолова И.П., Шатохина Н.М., Майраслова Е.В.

ИЗУЧЕНИЕ РЕГИОНАЛЬНОГО РЫНКА СБЫТА ШОКОЛАДНЫХ ИЗДЕЛИЙ

16.10.2016

Смарчкова Л.В., Самойлов В.М.

РОЛЬ И МЕСТО КОНТРОЛЛИНГА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

16.10.2016

Саликов Ю.А., Зенин А.А., Фомичев С.Н

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙУПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНСАЛТИНГА

16.10.2016

Мартынов Ю.И., Мартынов П.Ю.

НА НОВЫЕ ПОЗИЦИИ В РАБОТЕ С ПЕРСОНАЛОМ

16.10.2016

Богомолова И.П., Жуков А.И., Ремизов Д.Г.

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ЦЕН НА РЫНКЕ ХЛЕБОПРОДУКТОВ

16.10.2016

Саликов Ю.А, Брагина М.В.

ИНСТРУМЕНТЫ ЭФФЕКТИВНОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ С ДЕЛОВОЙ СРЕДОЙ

16.10.2016

Саликов Ю. А., Кудрявцева С. В., Елфимова Е. Н.

КОНСАЛТИНГ В ОБЛАСТИ МОТИВАЦИИ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПЕРСОНАЛА

16.10.2016

Богомолова И.П., Ремизов Д.Г., Жуков А.И.

ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА МУКОМОЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

16.10.2016

Околелых И.В.

ДИНАМИКА И ПЕРСПЕКТИВЫ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕГИОНА РАБОЧЕЙ СИЛОЙ

16.10.2016

Богомолова И.П., Федотова И.П., Бобенкова В.В.

ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.10.2016

Саликов Ю.А., Зенин А.А., Фомичев С.Н

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО КОНСАЛТИНГА

16.10.2016

Богомолова И.П., Сапронова Л.М.

ДИАГНОСТИКА И ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

16.10.2016

Меделяева З.П.

О НЕКОТОРЫХ ПРОБЛЕМАХ ЭКОНОМИКИ СЕЛА

16.10.2016

Корчагин Ю.А., Хаустов А. В.

О НЕКОТОРЫХ АКТУАЛЬНЫХ ПРОБЛЕМАХ РЕГИОНОВ

16.10.2016

Табачникова М.Б

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ КОНЦЕПЦИИ ЭВОЛЮЦИОННЫХ ИЗМЕНЕНИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

16.10.2016

Горбунов В.Г., Постникова И.М.

РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ ДЛЯ ОЦЕНКИ СЛОЖНЫХ ПРОЕКТОВ

Пигунова М.В.16.10.2016

ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК СОСТАВНОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

 

Пигунова М.В.

 

ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК СОСТАВНОЙ ЧАСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

 

На территории Воронежской области в настоящее время взимаются и применяются все предусмотренные НК РФ налоги, сборы и специальные налоговые режимы, кроме режима при выполнении соглашений о разделе продукции и сбора за право пользования объектами водных биологических ресурсов. В состав региональной налоговой системы входят:

  1. десять федеральных  налогов и сборов, в том числе,  налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц, налог на наследование или дарение, единый социальный налог, водный налог, государственная пошлина, сбор за право пользования объектами животного мира;

2. три региональных налога, в том числе, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3. два местных налога, а именно, налог на имущество физических лиц и земельный налог;

4. три единых налога при специальных налоговых режимах, а именно, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, единый налог при упрощенной системе налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

С 1 января 2006 г. налоговые доходы будут закрепляться за федеральными и региональными уровнями бюджетной системы на постоянной основе  в соответствии с нормативами отчислений, указанными в ст. 50 и 56 БК РФ,  а за двумя подуровнями местных бюджетов (городских и сельских поселений и муниципальных районов и городских округов) - на основании нормативов, указанных в ст.61 БК РФ.

Отмена деления налоговых доходов бюджетов на собственные и регулирующие повлечет за собой отмену соответствующего классификационного признака налогов, т.е. их деления на закрепленные и регулирующие. Можно предложить два варианта классификации.

Первый вариант. Деление налогов на закрепленные и регулирующие сохраняется. Под закрепленными в этом случае понимают налоги и сборы, закрепленные полностью за бюджетом соответствующего уровня, а под регулирующими - закрепленные частично, в долях, определенных БК РФ.

Второй вариант. Термин «регулирующие» налоги и сборы не применяется как не соответствующий современному определению налогов и сборов при проявлении ими фискальной функции по формированию доходов бюджетов разных уровней. Все налоги в этом случае делят на две группы: закрепленные, т.е. закрепленные полностью за бюджетом соответствующего уровня (поступающие исключительно в федеральный, региональный или местный бюджеты) и расщепляемые - закрепленные частично, в долях, определенных БК РФ.

Сложность построения современной налоговой системы РФ связана с тем, что бюджетная принадлежность того или иного налога или сбора к определенному бюджетному уровню, определенная в НК РФ, не совпадает с полнотой прав пользования этими налоговыми платежами соответствующим уровнем бюджета. В соответствии с БК РФ из десяти федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет в полном объеме поступают только НДС, водный налог, ЕСН, некоторые акцизы и НДПИ по природному горючему газу, остальные расщепляются между уровнями бюджетной системы, как, например, налог на прибыль организаций или полностью передаются в региональные и местные бюджеты, как, например, НДФЛ, налог на наследование или дарение, отдельные виды государственной пошлины. Закрепление по принципу «один налог - один бюджет» реализовано только на уровне территориальных бюджетов. Региональные налоги  передаются бюджетам субъектов РФ, а местные - бюджетам муниципальных образований.

Хотя не все налоги и сборы, взимаемые на территории региона, принимают участие в формировании доходов субъекта РФ и муниципальных образований, они в своей совокупности формируют налоговую нагрузку, определяемую как отношение произведенного валового регионального продукта к общей сумме налоговых изъятий,  а также иные обобщающие показатели социально-экономической деятельности региона. В связи с этим, определение региональной налоговой системы нуждается в уточнении. Представляется возможным предложить следующее определение.

Региональная налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории субъекта РФ и входящих в его состав муниципальных образований,  классифицируемых по степени полноты прав пользования бюджетами различных уровней и оказывающих непосредственное воздействие на экономическую эффективность регионального образования в целом и отдельных хозяйствующих субъектов, а также системы налогового администрирования.

Налоговые доходы областного бюджета формируются  за счет доходов от уплаты федеральных и региональных налогов и сборов  по нормативам отчислений в порядке бюджетного регулирования между областным и местными бюджетами (см. таблицу 1.).

Таблица 1 - Нормативы отчислений от налогов и сборов, взимаемых на территории Воронежской области, в областной бюджет и бюджеты муниципальных образований в 2005 г. (в процентах)

№ п/п

Виды налогов и сборов

2005 г.

Региональный бюджет

Местные бюджеты

Бюджеты поселений

Бюджеты муниципальных районов

1

Налог на прибыль организаций

72,92

0

0

2

НДФЛ

60

10

30

3

Налог на игорный бизнес

0

0

100

4

Акцизы, в том числе на:

- этиловый спирт;

- спиртосодержащая продукция;

- нефтепродукты;

- вина, пиво;

- алкогольная продукция

 

45

45

10

90

95

 

5

5

0

10

5

 

6

Единый налог при УСН

90

0

0

7

ЕНВД

0

0

90

8

ЕСХН

30

30

30

8

Налог на имущество физических лиц

0

100

0

9

Налог на имущество организаций

100

0

0

10

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

0

0

100

11

Налог на добычу полезных ископаемых, в том числе:

- общераспространенных

-- прочих

 

 

 

50

60

 

 

 

0

0

 

 

 

50

0

14

Земельный налог

0

100

0

15

Сбор за пользование объектами животного мира

100

0

0

16

Транспортный налог

100

0

0

По сравнению с 2004 годом  изменились нормативы отчислений от ряда налогов и сборов в территориальные бюджеты, ряд доходных источников переведен в состав неналоговых доходов бюджетов (например, лицензионные сборы, лесной доход и т.д.).

В связи с данными преобразованиями существенно меняется структура региональной налоговой системы по удельному весу в ее составе отдельных видов налогов и сборов (см. Таблицу 2).

Основным доходообразующим налогом в регионе продолжает оставаться НДФЛ. В 2005 году его доля возрастет на 1,9%. Повышение нормативов отчислений по отдельным видам налогов должно привести в 2005 г. к увеличению их доли в составе налоговых доходов: налога на прибыль организаций - на 7%, единого налога при упрощенной системе налогообложения - почти на 2%. Рост остальных налоговых платежей планируется в связи с увеличением налоговой нагрузки (отмена льгот, повышение ставок), в том числе,  налога на имущество - на 2,6%, акцизов - на 5,6%. Роль налогов на пользование природными ресурсами существенно снижается, почти на 10% (земельный налог передается в местные бюджеты, водный налог  - в федеральный бюджет, поступления от сбора за пользование объектами животного мира и НДПИ планируются в меньших объемах).

Табл. 2 - Поступление нал. доходов по основным   источникам в обл. бюджет в  2005 г. (проект)

Виды налогов и сборов

2005 год

Сумма, тыс.руб.

Доля в составе доходов / налоговых доходов (в %)

Доходы всего

10 591 700

Х

Налоговые доходы

10 055 280

94,9 / 100

В их составе:

Налог на прибыль

 

2 098 404

 

/ 20,9

Налог на доходы физических лиц

4 135 001

/ 41,1

Единый налог при УСН

260 447

/ 2,6

ЕНВД

0

----

ЕСХН

5 977

 

Налог на имущество организаций

1 281 690

/ 12,7

Акцизы

1 842 496

/ 18,3

Налог на добычу полезных ископаемых

28 083

/ 0,28

Водный налог

0

----

Земельный налог

0

----

Сбор за пользование объектами животного мира

213

/ 0

Транспортный налог

228 099

/ 2,3

Лицензионные и регистрационные сборы

----

----

Государственная пошлина

1 644

/ 0,02

Прочие налоговые доходы (задолженность по отмененным налогам)

173 226

/ 1,8

Структурный анализ налоговых доходов областного бюджета позволяет выявить налоги, которые являются основными (базовыми) для региональной налоговой системы: НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы и налог на имущество организаций, из которых только последний является региональным. Анализ структуры налоговых изъятий в бюджеты разных уровней см. на рис. 1.

Рис. 1. Структура поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней на территории Воронежской области в 2003-2004 г.г. (в % к общей сумме поступлений)

       Его результаты обращают внимание на те же три основные федеральные налога, которые вместе с НДС, зачисляемым в 100%-ом объеме в федеральный бюджет, обеспечивают почти 77% объема налоговых платежей в бюджеты разных уровней, осуществленных налогоплательщиками региона.

Таким образом, в рамках реформирования межбюджетных отношений 2005 год является переходным к формированию закрепленных налоговых источников. Эффективное применение налоговых инструментов управления на территории региона должно основываться на анализе соответствующих данным налогам налоговых баз и  мерах косвенного регулятивного воздействия на экономические и социальные процессы с целью повышения их собираемости.

 

 

 

Яндекс цитирования