Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

«Проблемы региональной экономики»

Нуждин Р.В. Полозова А.Н.13.12.2017

ПРОЦЕСС ДОБАВЛЕНИЯ СТОИМОСТИ: БИЗНЕС-АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ФОРМЫ И СОДЕРЖАНИЯ

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

В процессно-ориентированном бизнес-анализе масса доходов и поступлений по их видам, с одной стороны, аккумулируемая в границах бизнеса производственной организации, с другой - распределяется на доходы и отчисления акционеров; поставщиков ресурсов, услуг; государства; работников и прочие.

К стоимостным категориям, заслуживающим внимания относительностью проявления синергетического эффекта в увеличении экономической выгоды, относятся: стоимость реализованной продукции от основной деятельности; поступления от других видов деятельности; вновь созданная стоимость; добавленная стоимость; свободный предпринимательский доход; маржинальный доход. Если первые две категории описывают в стоимостном выражении массу дохода, то другие – в большей степени характеризуют структуру (элемента) дохода. Поэтому имеет смысл анализировать те категории дохода, которые используются в менеджменте в поэлементном разрезе.

Используемые в экономической теории и практике подходы к описанию структуры дохода описываются следующим равенством (рисунок 1).

 

 

Рисунок 1 – Структура дохода производственной организации

 

Приведенная на рисунке 1 схема наглядно свидетельствует об ограниченности отмеченных видов стоимости, поскольку каждый из них отражает лишь какие-либо приватные стороны экономической деятельности организаций. Тем не менее, не все из рассмотренных подходов исчерпали свои аналитические возможности для оценки конечных хозяйственных результатов деятельности организации и принятия преобразующих управленческих решений.

Если рассматривать элементы, составляющие массу вновь созданной стоимости организации, то он предстанет, в первую очередь, как разница между стоимостью продаж всей произведенной продукции, поступлений и всеми понесенными в процессе образования экономических выгод издержками, из которых исключены стоимостные затраты по возмещению трудовых усилий наемных работников со всеми сопутствующими выплатами в виде страховых отчислений. Таким образом, представляющий вновь созданную стоимость доход по физическому смыслу есть не что иное, как сумма доходов работников за трудовое участие в бизнес-процессах со всеми начислениями социального характера и полученная в распоряжение организации прибыль.

Вновь созданная стоимость это результат труда работников с участием капитала акционеров. В её составе присутствуют необходимый и прибавочный продукт, полученный в процессе производства сверх понесенных издержек и распределяемый между трудовым коллективом, акционерами организации и обществом в целом. Очевидно, что критерий вновь созданной стоимости потенциально несет в себе возможность анализировать основные результаты деятельности в любой организации, как тех, средства производства которых полностью принадлежат трудовому коллективу, так и в организациях со смешанной собственностью.

В условиях использования критерия вновь созданной стоимости выступающей в экономической форме дохода, уже можно существенно изменить подходы к бизнес- анализу денежного вознаграждения за труд и форм участия в бизнес-процессах различных его инициаторов. Однако данная категория имеет известную ограниченность в применении, так как не учитывает существенную величину капитализируемого дохода – стоимость возвращенного авансированного основного капитала, что является определенным препятствием для рекомендаций ее в качестве измерителя дохода в анализируемых производственных организациях, имеющих значительный недостаток другой части капитализируемого дохода – нераспределенной прибыли.

В экономически развитых странах в процессе управления коммерческими организациями длительное время применяются методы операционного анализа, который использует категорию маржинального дохода. Как известно, суть маржинального подхода в управлении экономической деятельностью заключается в обеспечении покрытия постоянных расходов организации. Одним из обязательных условий использования категории маржинального дохода в бизнес-анализе является требование неизменности общих постоянных издержек организации в пределах данной производственной мощности. Однако в условиях усиливающего влияния факторов информационного и инновационного обеспечения экономической деятельности сложно обеспечить такое постоянство. Кроме того, расширение зоны действия системы вознаграждения за увеличение дохода на партнеров по бизнесу, какими в первую очередь являются заказчики, поставщики, а также властные структуры муниципального и регионального уровней, требуют решения сложной задачи определения взаимоприемлемых размеров маржинальной доли. Как видно из приведенной схемы, величина маржинальной доли дохода организации меньше, чем добавленной, причем данное соотношение будет сохраняться всегда и в любой экономической деятельности.

Показатель добавленной стоимости сегодня получил довольно многоаспектное применение [1; 2; 3; 4]. Являясь характеристикой «чистого» прироста стоимости, то есть, уменьшая ее на величину стоимости приобретенных материальных ресурсов и услуг, потребляемых в процессе производства, добавленная стоимость чаще всего используется как критерий оценки экономической деятельности организации, в том числе и прямых ее участников. Этот вид дохода более адекватно характеризует результаты деятельности, так как здесь уже имеют место амортизационные отчисления, то есть капитализируемый доход, тем самым оптимальнее оцениваются внутрифирменные достижения.

Для целей разработки стратегических и оперативных управленческих решений необходимо использовать в бизнес-анализе не только категории «стоимость», «вновь созданная стоимость», «маржинальный доход», но и категорию «предпринимательская добавленная стоимость». С точки зрения терминологии предпринимательская добавленная стоимость оценивается по критерию добавленной стоимости, однако в понимании сути дохода как предпринимательского своевременно внести существенные коррективы. Для целей бизнес-анализа предпринимательский доход рассматривается как продукт нового вида труда - предпринимательского, непосредственно связанного с рыночной системой хозяйствования, частной собственностью, вкладываемой в капитал, коммерческим риском и рыночной конкуренцией.

На рисунке 2 показано формирование и распределение дохода производственной организации, и место в полученном доходе всех участников.

 

 

Рисунок 2 – Формирование и распределение совокупного дохода

производственной организации

 

Размер предпринимательской добавленной стоимости в условиях отсутствия нормативной законодательной базы устанавливать точно и единообразно весьма сложно, однако, можно попытаться экономически обосновать её допустимые нижний и верхний пределы, то есть определенным образом определить её величину для целей бизнес-анализа.

Так, доход производственной организации (D) зависит в существенной мере от выбираемой стратегии управления и места, занимаемого ею на рынке товаров, услуг, работ и ресурсов. Рассматривая выплату организацией из своего дохода налогов в государственные бюджеты всех уровней, необходимо интерпретировать их как доходы государства (D0,9), так как из них формируется доходная часть бюджетов. Возмещая стоимость потребленных предметов труда, работ и услуг, покупаемых у поставщиков ресурсов, производственная организация формирует их доходы (D1).

Предпринимательская добавленная стоимость должна быть способной покрывать такие затратные статьи, как:

текущие доходы работников, привлекаемых в экономическую деятельность на условиях найма, путем своевременной выплаты им заработной платы (D4);

обеспечение средств на медицинское, социальное и пенсионное страхование работников, то есть их будущие доходы (D5).

Этот уровень предпринимательской добавленной стоимости можно считать минимально допустимым.

Организация, не способная получить даже такого уровня дохода, не может, следовательно, возобновлять простой воспроизводственный процесс и является нежизнеспособной.

 

Рисунок 3 – Характеристика структурных составляющих доходов

 

Стабильно устойчивый и конкурентоспособный бизнес производственой организации требует значительно больших средств на предпринимательскую, инновационную деятельность, создание и поддержание имиджа инвестиционной привлекательности и коммерческой надежности организации. Следовательно, предпринимательская добавленная стоимость должна обеспечивать такое направление деятельности и поддержания взаимовыгодных партнерских связей, как:

капитализируемый доход через амортизацию (D3);

доход владельцев акционерного капитала в виде дивидендов (D7.2) причем в таких размерах, которые заинтересовали бы их не только продолжать участвовать своим капиталом в бизнес-деятельности организации, но и поощряли к развитию инвестирование;

доход банков (D10.1) от своевременного погашения кредиторской задолженности и выплаты процента за кредит;

доход партнеров по экономической деятельности (D10.2) в виде коммерческих займов коммерческой организации;

чистый доход собственников организации для реализации в будущем периоде (D11).

Экономически оправдано вписывается в предпринимательскую деятельность такое понятие дохода, которым участники бизнес-деятельности могут свободно распоряжаться. К таким участникам должна быть отнесена сама организация в лице ее собственников и субъекты бизнес-деятельности – персонал.

На рисунке 3 приведены параметры дохода организации и указано место в ней свободной предпринимательской добавленной стоимости (СПДС), которая дает возможность организации и ее собственникам свободно ею распоряжаться для целей воспроизводства рабочей силы и технического потенциала. Свободная предпринимательская добавленная стоимость, таким образом, наиболее полно описывает возможности участников экономической деятельности для целей развития организации.

 

Список использованных источников

1 Бесхмельницина С.Н. Концепция цепочки создания добавленной ценности через описание бизнес-процессов предприятий металлообрабатывающей отрасли // Управленческий учет. 2014. № 6. С. 3-10.

2 Ефремов В.С. Транснациональные бизнес-системы. Модели бизнес-систем в контексте теорий формирования стоимости // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. № 1. С. 3-17.

3 Сорокина М.С. Соотношение категорий «себестоимость» и «стоимость» для целей поэлементной оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2013. № 10. С. 71-76.

4 Сорокина М.С. Формирование единого учетного пространства как фактор, определяющий процесс оценки добавленной стоимости // Управленческий учет. 2014. № 4. С. 79-85.

 

 

Яндекс цитирования