1. Разработка и регистрация форматов представления налоговых деклараций в электронном виде

 

Приказом МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 утвержден Порядок разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде.

Структурные подразделения центрального аппарата ФНС России для каждой новой или изменяемой формы налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов (далее - налоговой и бухгалтерской отчетности), представляют в Департамент информационных технологий и в ФГУП "ГНИВЦ МНС России" исходные данные (форму налоговой или бухгалтерской отчетности и инструкцию по ее заполнению) для разработки форматов представления налоговой отчетности в электронном виде в соответствии с приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций".

 Управления ФНС России по субъектам РФ представляют в Департамент информационных технологий и в ФГУП "ГНИВЦ МНС России" исходные данные (форму отчетности и инструкцию по ее заполнению) для разработки форматов представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде для каждой новой или изменяемой формы налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам - в недельный срок после ее утверждения.

 ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" обеспечивает:

регистрацию в Классификаторе налоговой документации (КНД) формы налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России, управлениями ФНС России по субъектам РФ;

разработку форматов представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде в соответствии с представленными исходными данными;

направление разработанных форматов представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде в УФНС России по субъектам РФ по принадлежности для утверждения;

в недельный срок после утверждения формата представления отчетности по федеральным налогам и сборам в электронном виде - его регистрацию в Федеральном реестре и размещение в Федеральном сборнике.

Управления ФНС России по субъектам РФ:

утверждают разработанные ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" форматы представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде;

в недельный срок после утверждения формата представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде регистрируют его в Региональном реестре и размещают в Региональном сборнике;

в недельный срок после обновления Регионального реестра представляют его (на бумажном носителе и в электронном виде) в Департамент информационных технологий и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России";

размещают Региональные реестры и Региональные сборники в информационных ресурсах управлений ФНС России по субъектам РФ.

ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" в месячный срок после получения Регионального реестра регистрирует в Федеральном реестре сведения о форматах, представленные управлениями ФНС России по субъектам РФ.

Федеральный реестр форматов предназначен для систематизации информации о разработанных и утвержденных форматах представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на федеральном и региональных уровнях. Региональный реестр форматов предназначен для систематизации информации о разработанных и утвержденных форматах представления налоговых деклараций по региональным и местным налогам и сборам в электронном виде.

 

2. Организация ввода информации в автоматизированную информационную систему налоговых органов

 

    Методическим документом, устанавливающим единые принципы принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов (далее - АИС "Налог") данных представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (далее - налоговые декларации), и бухгалтерской отчетности, является Регламент, утвержденный  приказом МНС РФ от 14 февраля 2003 г. N БГ-3-06/65. Он позволяет осуществить решение следующих задач:

сокращение временных и стоимостных затрат налоговых органов при вводе информации в АИС "Налог";

формирование единой базы данных о налогоплательщике, с целью проведения полного и выборочного ее анализа в автоматизированном режиме;

автоматизация проведения камеральных проверок в налоговых органах;

проведение автоматизированного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;

автоматизированная подготовка отчетности для вышестоящих налоговых органов.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета лично или через его представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения или переданы по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность представляются по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам их представления в электронном виде.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность в электронном виде представляются согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьям 13 и 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, а также Методическим рекомендациям об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705.

Порядок принятия, обработки и учета налоговыми органами сведений о доходах физических лиц, а также использование данных сведений в контрольной работе и при проверке деклараций о доходах, регламентируется приказом МНС России от 06.02.2001 N БГ-14-08/12дсп.

 

3. Принятие и ввод данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Ввод решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок

 

Принятие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи производится работниками отдела работы с налогоплательщиками. Бумажные экземпляры налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности представляться в этом случае не должны. Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

Налоговый орган подтверждает факт представления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, высылая по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об их приеме, после проверки требований к оформлению документов. Квитанцией о приеме налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности является электронный документ, содержащий формы налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) налогоплательщика и заверенный ЭЦП налогового органа.  Второй экземпляр квитанции о приеме налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и уведомление о дате их представления сохраняется в хранилище налогового органа.

По просьбе налогоплательщика сотрудник отдела работы с налогоплательщиками распечатывает налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность и заверяет их в установленном порядке.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные по телекоммуникационным каналам связи, в обязательном порядке проходят программный контроль, предусматривающий подтверждение подлинности ЭЦП отправителя и проверку соответствия формату представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

По результатам контроля формируется протокол входного контроля, который подписывается ЭЦП налогового органа и направляется по телекоммуникационным каналам связи отправителю налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Протокол входного контроля, возвращенный отправителем, после подтверждения подлинности ЭЦП налогоплательщика, сохраняется в хранилище налогового органа. В случае, если протокол входного контроля содержит сообщение об ошибках (несоответствие формату представления), то такой протокол считается уведомлением о необходимости представления исправленных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в срок, определенный налоговым органом.

Результаты входного контроля регистрируются в соответствующей записи реестра налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, полученных по телекоммуникационным каналам связи программным комплексом поддержки систем электронного документооборота налоговых органов с внешними организациями.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности файлы документов, подлежащие вводу в АИС "Налог", передаются в отдел ввода и обработки данных. При этом средствами программного комплекса поддержки систем электронного документооборота налоговых органов формируется реестр документов, переданных программными средствами. Реестр должен содержать реквизиты электронных документов, позволяющие однозначно идентифицировать каждый переданный на обработку документ.

По истечении шести дней после установленного законодательством о налогах и сборах срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отдела камеральных проверок посредством АИС "Налог" осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность к соответствующему сроку, с данными об их фактическом представлении. По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок вызывает на основании уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах (непредставление налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный срок).  Уведомление отправляется налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и на бумажном носителе. При этом специализированный оператор связи фиксирует факт доставки уведомления налогоплательщику и направляет в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи квитанцию об этом.  Уведомление вместе с квитанцией сохраняется в хранилище налогового органа.

Работники отдела ввода и обработки данных, получив налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность из отдела работы с налогоплательщиками, не позднее двух рабочих дней с даты регистрации в налоговом органе отчетности должны осуществить ввод данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, поступивших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, в АИС "Налог", в том числе сумм налогов, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика, отраженные в налоговых декларациях, в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность, представленные в налоговый орган крупнейшими и основными налогоплательщиками, а также документы по регистрации и учету налогоплательщиков подлежат вводу в АИС "Налог" в первоочередном порядке в течение рабочего дня, следующего за днем их получения.

По окончании процедуры ввода посредством АИС "Налог", на основании протокола ввода данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в соответствующих записях реестра документов формируется отметка, содержащая дату ввода данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и реквизиты, идентифицирующие работника налогового органа, осуществившего ввод данных. Параллельно осуществляется логический контроль введенных данных налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности. Работники отдела ввода и обработки данных ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности и при необходимости их распечатывают. Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме при вводе отчетности в АИС "Налог" и передают в отдел камеральных проверок для использования их при проведении камеральной налоговой проверки.

Работники отдела ввода и обработки данных при получении из отдела, в функции которого входит проведение налоговых проверок, вынесенных решений по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, не позднее пяти рабочих дней с даты вынесения соответствующих решений должны обеспечить отражение в карточках лицевых счетов налогоплательщиков сумм налогов, пени, а также сумм налоговых санкций. По тем решениям налоговых органов, по которым имеются вступившие в законную силу судебные акты, необходимые изменения вносятся в карточки лицевого счета в срок не позднее трех дней с даты поступления (регистрации в налоговом органе) указанного судебного акта. По окончании процедуры ввода решения по реестру передаются в отдел, в котором осуществляется хранение налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, и подшиваются в дела налогоплательщиков. В случае автоматизированного формирования Решения программными средствами в отделе, в функции которого входит проведение налоговых проверок, после утверждения Решения автоматически должно обеспечиваться отражение в карточках лицевых счетов налогоплательщиков сумм налогов, пени, а также сумм налоговых санкций.

 

4. Формат представления налоговой отчетности в электронном виде

 

Формат передачи данных налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде определяется двумя следующими документами:

- Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде (версия 3.00). Общие требования к составу и структуре показателей (версия 3.00).

- Формат представления налоговой (бухгалтерской) отчетности в электронном виде (версия 3.00). Состав и структура показателей конкретной налоговой и бухгалтерской отчетности.

Указанные два документа в совокупности с утвержденным 02.07.98 г. документом "Автоматизированная информационная система ГНС России (АИС "Налог"). Унифицированный формат обмена данными. Техническое описание" определяют правила формирования форматов налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и других налоговых документов, передаваемых в электронном виде при автоматизированном обмене информацией между налогоплательщиками и налоговыми органами, между налоговыми органами, а также между налоговыми органами и органами государственного управления.

Первым документом  определяются общие требования к оформлению файлов с данными налоговой и бухгалтерской отчетности. Второй документ содержит совокупность описаний форматов, определяющих состав и структуру представления показателей конкретных форм налоговой и бухгалтерской отчетности.

Состав показателей определяется на основании "бумажной" формы конкретной налоговой декларации (расчета) или формы бухгалтерской отчетности. По мере необходимости, в случае внесения изменений в формы отчетности теми или иными нормативными актами, состав показателей соответствующей формы пересматривается и изменения вносятся в соответствующее описание формата налоговой или бухгалтерской отчетности. Это должно отражаться в реквизите, описывающем версию конкретной формы отчетности.

Данные налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде представляются в виде текстовых файлов в кодировке DOS (866 кодовая страница), передающихся на магнитном носителе (дискете) или по каналам связи. Файл может содержать информацию по нескольким налогоплательщикам и нескольким формам отчетности. В минимальном объеме должна присутствовать информация хотя бы по одной форме отчетности одного налогоплательщика. В случае представления данных на магнитных носителях количество информации в файле ограничивается требованиями размещения данных на одном магнитном носителе (1,44 Мбайта).

 

5. Порядок формирования и применения  двухмерного штрих-кода  в формах налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов)

 

В настоящее время в органах ФНС РФ широко  используются технологии штрихового кодирования. Штриховое кодирование является одним из типов автоматиче­ской идентификации, использующих метод оптического считывания информации.

Штриховое кодирование - это графический способ представления информации, при котором данные отображаются в виде графического изображения, состоящего, как правило, из областей двух различных тонов: светлого и темного.

Применение штрих-кодов решают две основные задачи: ускорение ввода информации в компьютер и устранение ошибок ввода. Cканеры штрих-кодов в отличие от ручного ввода вводят информацию в компьютер за доли секунды при незначительной вероятности ошибок. В некоторых случаях сканирование штрих-кодов возможно без участия человека.

Штрих-коды представляют собой, по существу, портативные информационные файлы большой плотности и емкости, и обеспечивают доступ к большим объемам информации без отсылок к внешней базе данных.

В качестве штрих-кода в формах налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов) ФНС России использует двухмерный штрих-код «Aztec».

Символ кода Aztec обеспечивает простоту процедуры кодирования и декодирования.

Aztec Code должен позволять кодировать любую байтовую последовательность в эффективных компактных режимах для текстовых и цифровых данных.

Рисунок 1 -  Штрих-код Aztec

 

Символ включает два постоянных элемента - центральный указатель «мишень» и элементы ориентации по углам указателя, и два переменных элемента структуры - строка режима, обернутая вокруг мишени и 4 слоя данных толщиной в 2 модуля, спиралью расходящихся от центра.

Рисунок 2 - Структура компактного символа кода Aztec

 

Подробные требования о структуре кода Aztec  содержится в документе «"ISS-Aztec Code" Международная Спецификация Символики» (доступен на www.industry.net). Инструментарий штрихового кодирования предназначен для печати налоговых уведомлений и платежных документов.

Штриховой код налоговых деклараций и иных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы EANGNIVC(8) (далее - штриховой код EANGNIVC(8)), располагается в верхней части угла декларации (расчета и т.п.).

Штриховой код EANGNIVC(8) соответствует уникальному номеру формы листа документа. Номера формы листа присваиваются на основании "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов".

Штриховой код EANGNIVC(8) является непрерывным, имеет фиксированную длину и высокую плотность записи, позволяет отобразить 8 цифр от 0 до 9, с высотой 36 - 40 пунктов.

Структура штрихового кода EANGNIVC(8) на примере типового титульного листа налоговой декларации:  

                         │││││││││││││

                         │││││││││││││

                         │││││││││││││

                         │││││││││││││

                           9999 9018

Знаки штрихового кода EANGNIVC(8) состоят из двух штрихов. Штриховое изображение всех 8-ми цифр составляет в целом символ кода EANGNIVC(8). Краевые знаки (удлиненные штрихи - знаки начала и конца кода) определяют его границы; делится код на две части разделительным знаком (удлиненный штрих в центре кода).

В первых 5 цифрах кода указываются 3 - 7 цифры кода из Классификатора налоговой документации (КНД), присвоенной конкретной налоговой декларации (расчету и т.п.).

В 6, 7 цифрах кода указывается номер формы листа на основании "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов".

8 цифра кода - контрольное число.

    На примере   штрихового   кода   типового   титульного   листа ││9999││9018││:

- первые пять цифр (99999) обозначают с третьей по седьмую цифры кода классификатора налоговой документации,

- следующие две цифры (01) - номер листа из "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов",

- последняя цифра (8) - контрольная, используемая для проверки правильности считывания предыдущих цифр кода сканирующей системой.

Расчет контрольной цифры для кода EANGNIVC(8)

Складываются цифры, стоящие на четных позициях, затем на нечетных позициях. Далее складывается результат сложения цифр на четных позициях, помноженный на три, и результат сложения цифр на нечетных позициях: (28 х 3) + 18 = 102.

 

Таблица 1 - Характеристика позиций кодов

Номер позиции кодов	8	7	6	5	4	3	2	1
EANGNIVC(8)	P1	P2	P3	P4	P5	Х1	Х2	К
Значение	9	9	9	9	9	0	1	8
Четные	9	+	9	+	9	+	1	=28
Нечетные		9	+	9	+	0		=18

 

Контрольное число представляет собой разницу между окончательной суммой (102) и ближайшим к ней наибольшим числом, кратным десяти (в данном случае - 110): 110 - 102 = 8.

Полученная в результате последняя восьмерка и соответствует контрольной цифре.

 

Список литературы:

 

1. Приказ МНС РФ от 1 июля 2003 г. N БГ-3-13/375 «Порядок разработки и регистрации форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде».

2. Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций".

3. Приказ МНС России от 08.12.2000 N БГ-3-14/426 "Об организации работ по формированию и ведению информационных ресурсов МНС России".

4. Материалы официального сайта Федеральной налоговой службы РФ (http: // www.nalog.ru).