Обучение

Learning

Образование

Education

Исследования

Research

Комментарии

Commentaries

e-mail: info@lerc.ru
блог: lerc.livejournal.com

Статьи, книги, аналитика

Информационные технологии и процессы в экономике и обществе

16.09.2017

Юрий Корчагин.

Низкие доступность и достоверность информации тормозят развитие России

02.07.2012

Корчагин Ю.А.

Доступность информации — один из факторов развития HC и экономики

Рашид Нургалиев. Комментарий Юрий Корчагин.

29.03.2006

Корчагин Ю.А.

Информационные технологии на российском фондовом рынке

29.03.2006

Пигунова М.В.

Организация электронного документооборота налоговых органов с налогоплательщиками

29.03.2006

Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Ефремова И.О., Пекшева Л.В.

Информационно-методический инструментарий диагностики кризисных явлений в бизнесе

29.03.2006

Пигунова М.В.

Основы применения ИТ в налоговом администрировании

29.03.2006

Корчагин Ю.А.

Информационная прозрачность и доступность в экономике на примере бюджетов на примере Воронежской обл.

29.03.2006

Полозова А.Н., Брянцева Л.В.

Информационная среда организационной бизнес-системы

01.03.2006

Корчагин Ю.А.

Проблемы формирования информационно-инновационного сектора экономики

11.02.2006

Корчагин В.Ю.

Новые технологии в решениях SAP AG

19.12.2005

Безрукова Т.Л., Катеринич А.М.

Использование CRM-технологий в сбытовой сфере

19.12.2005

Табачникова М. Б.

Практическое применение модели Стаффорда Бира

19.12.2005

Корчагин Ю.А.

Доступность информации как фактор формирования инновационной экономики

19.12.2005

Пигунова М.В.

Информационная поддержка малого предпринимательства

19.12.2005

Корчагин Ю.А., Корчагин В.Ю.

Городские информационные системы

19.12.2005

Табачникова М.Б.

Кибернетические инструменты управления организациями

24.12.2005

Корчагин Ю.А.

Информация как фундамент человеческого капитала

19.12.2005

Пигунова М.В.

Ифраструктура и организация системы информационного обеспечения малого бизнеса в РФ

19.12.2005

Пигунова М.В.

Система информационного обспечения малого бизнеса в Воронежской области

Пигунова М.В.29.03.2006

Основы применения ИТ в налоговом администрировании


Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических отношений в условиях рыночной экономики является налоговая политика, которая влияет на экономическое и социальное развитие общества. В нынешнем экономическом положении в России особенно актуальна проблема организации эффективного налогового контроля, являющегося важным средством защиты имущественных интересов как частных собственников, так и государства.

Решение задач, стоящих перед налоговыми органами, связано с использованием и анализом больших объемов информации, которая представлена в основном на бу­мажных носителях - в документах. Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в ФНС РФ созданы специальные структуры для разработки автоматизированной системы и ее поддержки в процессе функционирования в органах на­логовой службы. В цен­тральном аппарате организовано управление по инфор­матизации, а на региональном и местном уровнях - от­делы информатизации и администраторы баз данных. Кроме того, на федеральном и региональном уровнях созданы научно-исследовательские вычислительные центры (ГНИВЦ и РНИВЦ - в городах Нижний Новгород и Чебоксары).

Разработку и сопровождение информационного обеспечения, позволяющего автоматизировать процессы выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом, осуществляют специалисты Департамента информационных технологий ФНС РФ. Программное обеспечение бесплатно предоставляется налогоплательщикам. К нему обеспечен свободный доступ на официальном сайте ФНС РФ http://www.nalog.ru.

С октября 2005 г. пользователи приступили к эксплуатации последней версии программы «Налогоплательщик ЮЛ 4.00». Программа «Налогоплательщик ЮЛ» предназначена для решения задач    автоматизация ввода данных налогового учета и формирования налоговых деклараций для передачи в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Автоматизация процесса подготовки платежных поручений возможна на основе программы «Платеж». Бумажная форма платежных поручений формируется в соответствии с приказом от 24.11.2004 № 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Одной из основных задач ГНИВЦ и РНИВЦ яв­ляется обеспечение жизненного цикла автоматизирован­ной информационной системы (АИС) «Налог». В 1994 г. был принят в промышленную эксплуатацию первый дос­таточно полный комплекс типовых задач, разработанных в рамках АИС «Налог» для районных инспекций, а также ряд основных задач для регионального уровня.

Программное обеспечение этих задач разрабатывалось по заказу Министерства РФ по налогам и сборам, явля­ется  собственностью ФНС РФ и предоставляется инспекциям через фонд алгоритмов и программ ФНС (ФАП) бесплатно. Как изделие оно имеет гарантии в отношении сопровождения и развития, а также отвечает системным требованиям АИС «Налог».

Реализация системных требований осуществляется в со­ответствии с проектными решениями, изложенными в сис­темном проекте на АИС «Налог». Основным из этих требо­ваний является создание распределенного банка данных, в рамках которого должны быть обеспечены безопасность информации и возможность санкционированного доступа к данным на любом объекте АИС «Налог» в соответствии с заданной схемой доступа. Автоматизированная информационная система «Налог» представляет собой форму организационного управ­ления органами ФНС РФ на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий.

АИС «Налог» позволяет:

  • расширить круг решаемых задач,
  • повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений,
  • снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов

Целями функционирования АИС «Налог» являются:

  • повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и по­вышения качества принимаемых решений;
  • совершенствование оперативности работы и повы­шение производительности труда налоговых инспек­торов;
  • обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве;
  • повышение достоверности данных по учету налого­плательщиков и эффективности контроля за соблю­дением налогового законодательства;
  • улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета;
  • получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет;
  • анализ динамики поступления сумм налогов и воз­можность прогноза этой динамики;
  • информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;
  • сокращение объема бумажного документооборота.

Автоматизированная информационная система налого­вой службы относится к классу больших систем, построена по архитектуре «многоуровневый клиент - сервер».

Как любая экономическая информационная система, АИС «Налог» имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей. Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функ­циональной части выделяются подсистемы, состав кото­рых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Обеспечивающая часть включает в себя информаци­онное, техническое, программное и другие виды обеспе­чения, характерные для любой автоматизированной ин­формационной системы организационного типа.

Каждому уровню налоговой системы соответствуют свои функции, а значит и свой состав функционального обеспечения.

На федеральном уровне определяется стратегия всей налоговой системы России, решаются методологические и концептуальные вопросы налогообложения.

На региональном уровне АИС «Налог» можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

  • подготовка типовых отчетных форм;
  • контрольная деятельность;
  • методическая, ревизионная и правовая деятельность;
  • аналитическая деятельность территориальных ин­спекций ФНС;
  • внутриведомственные задачи.

Подсистема подготовки типовых отчетных форм связана с формированием сводных таблиц статистиче­ских показателей, характеризующих виды деятельности подразделений ФНС РФ регионального уровня в части сбора различных видов на­логовых платежей и контроля за этим процессом.

Контрольная деятельность прежде всего предусмат­ривает ведение Государственного реестра предприятий и физических лиц (ЕГРН). Государственный реестр предприятий содержит официальную регистрационную информацию о предприятиях (юридических лицах), а в реестре физиче­ских лиц хранится информация о налогоплательщиках, обязанных представлять декларацию о доходах, а также уплачивать отдельные виды налогов с физических лиц. К контрольной относится и деятельность по документаль­ной проверке предприятий.

Подсистема методической, ревизионной и правовой деятельности обеспечивает возможность работы с законо­дательными актами, постановлениями, указами и другими правительственными документами, а также с норматив­ными и методическими документами Минфина РФ и ФНС РФ. В этой подсистеме осуществляются сбор, обработка и анализ информации, поступающей от территориальных налоговых инспекций и касающейся правильности применения налогового законодательства.

Аналитическая деятельность включает в себя анализ динамики налоговых платежей всеми категориями нало­гоплательщиков, прогнозирование величины сбора от­дельных видов налогов, экономический и статистический анализ хозяйственной деятельности предприятий региона, определение предприятий, подлежащих документальной проверке, анализ налогового законодательства и выработку рекомендаций по его усовершенствованию, анализ дея­тельности территориальных налоговых инспекций и др.

К внутриведомственным относятся задачи, обеспе­чивающие деятельность аппарата налогового органа со­ответствующего уровня.

Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

  • регистрация предприятий;
  • камеральная проверка;
  • ведение лицевых карточек предприятий;
  • анализ состояния предприятия;
  • документальная проверка;
  • ведение нормативно-правовой документации;
  • внутриведомственные задачи;
  • обработка документов физических лиц.

Подсистема регистрации предприятий связана с функ­цией своевременного и полного учета плательщиков на­логов и платежей в бюджет. Она содержит полную ин­формацию по всем налогоплательщикам, как юридиче­ским, так и физическим лицам. При регистрации или перерегистрации любого предприятия все исходные дан­ные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Го­сударственный реестр. Эти данные необходимы различ­ным пользователям - сотрудникам налоговых органов. Налоговые органы используют их как базовую информа­цию по каждому налогоплательщику, поэтому данные должны быть занесены в компьютер и могут применять­ся в других подсистемах, например при камеральной проверке или ведении лицевых карточек предприятий.

Подсистеме камеральной проверки присущи такие функции, как контроль за правильностью и своевремен­ностью представления плательщиками бухгалтерских от­четов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, свя­занных с исчислением и уплатой налогов и других пла­тежей в бюджет. Подсистема необходима для автомати­зации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В ее задачи входят:

  • проверка расчетов,
  • увязка форм отчет­ности и налоговых расчетов,
  • выдача рекомендаций для проведения документальных проверок.

Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация предприятий, ведение лицевых карточек предприятий, документальная проверка и т.д.

Подсистема ведения лицевых карточек предприятий выполняет функции:

  • сбора данных о поступлении нало­гов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов,
  • кон­троля за своевременностью уплаты налогов в бюджет,
  • начисления пени,
  • вычисления сальдо по расчетам,
  • выда­чи любых справок о недоимках и переплатах по пред­приятиям и т.д.

 Подсистема анализа состояния предприятий взаимо­связана с подсистемами регистрации предприятий, а также камеральной и документальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при ре­гистрации предприятий, так и при камеральной проверке. В результате анализа определяется перечень предприятий, ко­торые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их уплаты. На ос­новании этого формируется список предприятий, подле­жащих документальной проверке.

Подсистема документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. Она является одной их важнейших функциональных подсис­тем, так как обеспечивает выполнение не только функ­ций, которые свойственны другим функциональным под­системам АИС «Налог», но имеет и свои дополнитель­ные задачи, к которым можно отнести:

  • контроль за пра­вильностью реализации и исполнения налогоплательщи­ками законодательных и иных распорядительных доку­ментов,
  • выявление нарушений этого законодательства,
  • определение санкций по фактам нарушений и т.д.

Эта под­система связана практически со всеми другими функ­циональными подсистемами АИС «Налог».

Подсистема ведения нормативно-правовой докумен­тации обеспечивает возможность работы с законодатель­ными актами, постановлениями, указами, распоряже­ниями и другими документами, издаваемыми Правитель­ством РФ, Минфином РФ и другими ведомствами. На основе информации этой подсистемы строится работа всех налоговых органов, а соот­ветственно и функционирование остальных подсистем.

Подсистема внутриведомственных задач включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально-техническим снабже­нием и другими видами деятельности налогового органа как отдельной организационной структуры.

Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, так как она должна осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов с физических лиц, предусмотренных законодательством РФ. Она как бы включает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридическим лицам. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся ли­цевые счета, печатаются извещения о суммах начислен­ных налогов, составляются различные бухгалтерские от­четы.

Таким образом, АИС «Налог» пред­ставляет собой информационную модель налоговых орга­нов. Основная задача информационного обеспечения: предоставлять пользователям АИС информацию, необходимую для вы­полнения ими своих профессиональных обязанностей.

    Обработка информации начинается с учета и регистра­ции налогоплательщиков, которые осуществляются юриди­ческой службой налоговой инспекции. Эта служба руково­дствуется в своей деятельности нормативно-правовой базой, принимает от налогоплательщика все необходимые регист­рационные документы, на основе которых создается база данных, содержащая всю информацию о налогоплательщике, и присваивает налогоплательщику индивидуальный ре­гистрационный номер. Таким образом, создается «элек­тронная папка» на налогоплательщика. Информация, со­держащаяся в ней, используется всеми другими структур­ными подразделениями налоговой инспекции, а соответст­венно информация, формируемая в подсистеме «Регистра­ция предприятий», используется другими функциональны­ми подсистемами АИС «Налог».

Прежде всего, потребите­лем этой информации является подсистема «Камеральная проверка». Для решения задач камеральной проверки служ­ба налоговых инспекторов собирает в установленные зако­нодательством сроки отчетные документы от налогопла­тельщиков.

Основными документами являются баланс предприятия (ф. 1), отчет о прибылях и убытках (ф. 2), приложения к балансу (ф. 3, 4 и 5), расчеты по налогу на прибыль, НДС, расчеты по налогу на имущество предпри­ятий и другие налоговые расчеты.

Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бух­галтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого данные отчетности, представ­ленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер, и про­исходит пополнение «электронной папки» налогоплатель­щика новой информацией, позволяющей отслеживать ос­новные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды.

Решение задач камеральной проверки связано с исполь­зованием не только данных, сформированных в подсистеме «Регистрация предприятий», но и нормативно-справочной информации по организационно-правовым формам, став­кам налогов, срокам платежей, различным льготам по на­логам и другой информации, создаваемой в подсистеме «Ве­дение нормативно-правовой документации».

Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдение им налогового законо­дательства, выявлять нарушения этого законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. Информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач остальных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по юридическим лицам на­логоплательщикам. В первую очередь это касается докумен­тальных проверок.

Документальные проверки проводятся службами на­логовых инспекций на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа. Целью докумен­тальной проверки является выявление правильности и достоверности организации и ведения бухгалтерского уче­та на предприятиях, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также правильно­сти применения существующих льгот. Проверка проводит­ся по месту нахождения предприятий-налогоплательщи­ков. Она предусматривает просмотр всей необходимой до­кументации предприятия, для того чтобы достичь целей документальной проверки. Использование компьютерной технологии для решения задач документальной проверки позволяет составить акт проверки, в котором излагаются все выявленные нарушения налогового законодательства и порядка организации и ведения бухгалтерского учета на проверяемом предприятии, и произвести начисление штра­фов и пеней в соответствии с квалификацией нарушений. Для этого должна быть предоставлена возможность обра­щения к базам данных таких подсистем, как «Регистрация предприятий», «Камеральная проверка», «Ведение норма­тивно-правовой документации».

Информация, сформиро­ванная в подсистеме «Документальная проверка», исполь­зуется подсистемой «Ведение лицевых карточек предпри­ятий» для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по примененным по акту проверки санкциям. С помощью компьютера в подсистеме «Ведение лицевых карточек предприятий» выявляется сальдо расче­тов предприятия с бюджетом по каждому налогу. Данные по каждому предприятию-налогоплательщику о начислен­ных суммах налогов поступают из подсистем камеральной и документальной проверок. Из банков поступают сведе­ния об уплаченных налогах и зачислении денег на соот­ветствующий бюджетный счет. Сопоставление начислен­ных и уплаченных сумм по конкретным налогам и срокам позволяет определить сальдо расчетов. В результате опре­деляются суммы недоимки или переплаты по всем налогам и налоговым платежам в бюджет.

Если у налогопла­тельщика образовалась переплата по одному из налогов, то она может быть зачтена в счет предстоящих платежей, учтена в счет погашения недоимки по другим налогам или возвращена плательщику на его расчетный счет. Эти опе­рации производятся на основании писем налогоплатель­щиков.

Если образовалась недоимка по каким-либо нало­гам, то плательщик должен ее погасить, в противном слу­чае эта сумма снимается с его расчетного счета в бесспор­ном порядке по инкассовому поручению.

Важной задачей в автоматизации работы налоговых органов в настоящее время является созда­ние автоматизированного интерфейса и единого информационного пространства с внешней средой, а также реа­лизация постоянных информационных связей между на­логовыми органами и внешней средой (банками, тамо­женными органами, федеральным казначейством, органами статистики, ГИБДД и другими внешними структурами). Информационную среду для удовлетворения разнооб­разных профессиональных потребностей пользователей системы налогообложения формиру­ет внутримашинное информационное обеспечение АИС «Налог». Налоговый учет и организация системы бухгалтерских отчетов и налоговой отчетности в органах ФНС РФ является важным звеном в системе налогового администрирования. Информация о налогоплательщиках в органах ФНС РФ необходима для правильного исчисления их налоговых обязательств, контроля за своевременным поступлением платежей, формирования системы учетно-аналитических показателей в виде отчетности, пригодной для принятия управленческих решений и оценки налогового потенциала региона. Правильно организованный налоговый учет позволяет находить новые пути повышения собираемости налогов, увеличивать их поступления в бюджет, расширять налогооблагаемую базу.

Список литературы:

1. Автоматизированная информационная система (АИС "Налог"). Система передачи данных бухгалтерской и налоговой отчетности (Список форм и состав показателей форм бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде. Формат и порядок представления бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде.). Версия 1.00 (утв. МНС РФ 28 декабря 2001 г.).

2. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах [Текст]: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по экон. специальностям / Под ред. Г. А. Титоренко.- М.: ЮНИТИ, 2001.- 190, [1] c/: ил., табл. - ISBN 5-238-00286-6: 41.60.




Яндекс цитирования